В данной статье рассматривается порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС) для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Как известно, страховые взносы во внебюджетные фонды обязаны платить индивидуальные предприниматели, КФХ и организации (юридические лица) любой формы собственности. При этом ИП и КФХ помимо уплаты страховых взносов в пользу работников (членов кфх), обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и за себя - как за физическое лицо.
1. Порядок уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС для индивидуальных предпринимателей «за себя».
Индивидуальные предприниматели, главы и члены КФХ, нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы не позднее 31 декабря текущего (отчетного) календарного года. При этом закон позволяет уплачивать страховые взносы как единовременно, так и разными платежами в течении года.
Стоимость страхового года в ПФР определяется по формуле: 2 МРОТ х тариф страхового взноса х 12 месяцев. В 2013 году размер фиксированного платежа в ПФР составляет: 2 х 5205 (МРОТ) х 12 х 26% = 32479,20 руб.
Стоимость страхового года в ФФОМС определяется по формуле: 1МРОТ х тариф страхового взноса х 12 месяцев. В 2013 году размер фиксированного платежа в ФФОМС составляет: 5205 х 12 х 5,1% = 3185,46 руб.
Итого общая сумма фиксированного платежа за ИП в 2013 году составляет 35664,66 руб.
Если у предпринимателя на 31 декабря осталась задолженность по уплате страховых взносов, то на эту сумму будут начисляться пени в соответствии с Федеральным законом № 212 ФЗ.
Если предприниматель зарегистрировался в следующем году, то оплатить страховые взносы он обязан только за те месяцы, в которых у него был статус индивидуального предпринимателя. Взносы за неполный месяц определяются исходя из количества календарный дней ведения бизнеса.
В случае прекращения деятельности (закрытием ИП) индивидуальный предприниматель обязан в течении 15 календарных дней со дня прекращения деятельности в качестве ИП уплатить во внебюджетные фонды причитающиеся с него суммы страховых взносов за текущий год. Размер платежа исчисляется из фактического количества дней, в течении которых физическое лицо имело статус индивидуального предпринимателя.
2. Порядок уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями и организациями в пользу работников.
Индивидуальные предприниматели и организации обязаны уплачивать страховые взносы за работников, при этом объектом обложения страховыми взносами признаются любые выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, а также по договорам авторского заказа.
Размер ежемесячной страховой выплаты за работника во внебюджетные фонды определяется путем умножения суммы выплат в пользу работника за месяц на тариф страхового взноса.
Тариф страхового взноса в 2013 году равен:
в ПФР – 22%;
в ФСС – 2,9%;
в ФФОМС – 5,1%
Итого общая сумма тарифа страхового взноса в 2013 году равна 30% от суммы ежемесячных выплат в пользу работника.
При этом, такой тариф (30%) применяется для работников, чей доход за 2013 год не превышает 573 тыс. рублей. В случае превышения установленного предельного размера дохода работника, возникает обязанность уплаты в ПФР дополнительных 10% от суммы превышения фактически выплаченной заработной платы. То есть если выплаты в пользу работника в 2013 году, превысили 573 тыс. руб. и составили, к примеру, 673 тыс. руб., то дополнительно необходимо оплатить еще 10 процентов от 100 тысяч руб. (сумма переплаты).
Уплата страховых взносов в пользу работников, в отличие от фиксированного платежа за ИП, осуществляется ежемесячно. Страховые взносы работодателем в пользу работников уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Начисленные, но не уплаченные страховые взносы считаются недоимкой, по которой будут начисляться пени.
Страховые взносы уплачиваются отдельными платежными документами по каждому виду страхования (ПФР страховая часть, накопительная часть, ФСС), с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации (КБК).
Отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется ежеквартально в территориальные органы ПФР по месту регистрации ИП (организации). Срок сдачи отчетности установлен не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Следовательно, последними датами сдачи отчетности в 2013 году является 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Организации с численностью работников более 50 человек представляют отчетность в электронном виде, с электронно-цифровой подписью. Для подробной информации читайте памятку Пенсионного фонда.
Форму отчетности можно посмотреть здесь, а рекомендуемый порядок заполнения тут. Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов можно помсотреть на сайте Пенсионного фонда.
Реквизиты и формы платежных документов для уплаты страховых взносов можно получить в управлении ПФР по месту учета.
Уплата страховых взносов возможно следующими способами:
Через расчетный счет в банке по платежному поручению;
При отсутствии расчетного счета оплата страховых взносов осуществляется наличными по квитанции через отделение Сбербанка России, либо через организацию федеральной почтовой связи.
Более подробно о страховых взносах можно прочитать на сайте Пенсионного Фонда Российской Федерации.
