Ответственность ИП за нарушения, связанные с налогами

За различные нарушения, касающиеся уплаты налогов и налоговой отчётности, ИП может быть наказан в соответствии с законодательством. Соответствующие статьи содержатся в российских кодексах: в Налоговом кодексе, в Уголовном кодексе и в Кодексе об административных правонарушениях.

Данные правонарушения со стороны ИП могут состоять в следующем:

Ведение предпринимательской деятельности с нарушениями правил постановки на учёт в налоговых органах

Административная ответственность

Если физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью, не зарегистрировавшись в качестве ИП, то такие действия считаются административным правонарушением и в соответствии со статьёй 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ наказываются штрафом от 500 до 2000 руб., который должен накладываться судьёй арбитражного суда.

Если ИП не предоставляет в регистрирующий орган те или иные обязательные к предоставлению данные или искажает эту информацию, то согласно статье 14.25 КоАП РФ это влёчёт предупреждение или наложение штрафа в размере 5000 рублей, решение о котором может принять налоговый орган, который в данном случае и является регистрирующим. Если подаваемые сведения содержат заведомо ложную информацию, то дополнительно к штрафу по суду возможна дисквалификация сроком до трёх лет.

Налоговая ответственность

Обязанность по регистрации ИП возложена на налоговые органы, поэтому указанное правонарушение фактически соответствует налоговому правонарушению, предусмотренному статьёй 116 НК РФ, — ведению деятельности без постановки (уклонению от постановки) на учёт в налоговом органе. Предусмотренное наказание состоит во взыскании штрафа — 10% от полученных правонарушителем доходов, но не менее 40000 руб.

Решение о наложении предусмотренных НК РФ штрафов за налоговые правонарушения выносятся налоговыми органами, за некоторыми исключениями, когда такие решения находятся в компетенции судей.

Кроме того, в ст 116 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе – штраф в размере 10000 руб. Под данный штраф может попасть ИП — плательщик ЕНВД, ведущий деятельность не по месту регистрации и нарушивший сроки постановки на учёт в местном налоговом органе.

Уголовная ответственность

Деятельность, ведущаяся без регистрации или с нарушениями её правил и приведшая к крупному ущербу гражданам, организациям или государству, рассматривается в уголовном законодательстве как незаконное предпринимательство и наказывается в соответствии со статьёй 171 УК РФ штрафом до 300000 руб. или в размере дохода осуждённого предпринимателя за период до двух лет. Наличие отягчающих обстоятельств может привести к увеличению штрафа до 500000 руб. или в размере дохода осужденного за период до трёх лет, а также к лишению свободы на срок до пяти лет.

Несообщение или несвоевременное уведомление налогового органа об открытии или закрытии банковского счёта, используемого в предпринимательской деятельности

Налоговая ответственность

Если ИП не уведомил свою налоговую инспекцию в предусмотренный статьёй 23 НК РФ семидневный срок об открытии или закрытии своего банковского счёта, используемого в предпринимательской деятельности, то статься 118 предусматривает ответственность за это нарушение в виде штрафа в размере 5000 рублей.

Нарушение обязанности своевременного представления в налоговый орган налоговой декларации и прочей обязательной отчётности

Налоговая ответственность

Если ИП задержал представление налоговой декларации в установленный срок, то штраф за такое нарушение будет в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.


Кроме штрафа, в случае опоздания с представлением декларации более чем на 10 дней, налоговые органы согласно статье 76 НК РФ имеют право (и активно этим правом пользуются) приостановить все расходные операции по счетам ИП, кроме платежей, которые в соответствии с законодательством имеют приоритет выше, чем налоговые. На следующий же день после подачи декларации приостановление операций по счетам должно быть отменено.

Непредставление прочей отчётности в установленные сроки может быть наказано по статье 126 п.1 НК РФ — штрафом в 200 руб. за каждый не представленный вовремя документ. Такими документами могут быть, например, «Сведения о среднесписочной численности», а также «Книга учёта доходов и расходов», которая должна быть представлена для заверения.

Искажение налоговой отчётности или нарушение правил учёта доходов, расходов и других объектов налогообложения

Налоговая ответственность

Если у налогоплательщика обнаруживаются недостатки ведения налогового учёта (в частности, отсутствие первичных документов), то в соответствии со статьёй 120 НК на него может быть наложен штраф в размере 10000 рублей. Если же эти нарушения имели место в течение более одного налогового периода, то размер штрафа может быть повышен до 30000 рублей. В том случае, когда данные нарушения повлекли за собой занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей. При этом, разумеется, уплата штрафа не освобождает от уплаты самого налога и пеней за просрочку платежа.

Уголовная ответственность

Если с целью уклонения от уплаты налога первичные документы фальсифицируются, в декларацию вносятся заведомо ложные сведения, и это приводит к занижению налога в крупном размере (более 300000 руб.), то такие действия могут быть наказаны по статье 198 УК РФ штрафом до 300000 рублей или в размере дохода осуждённого за период до двух лет. В качестве наказания этой статьёй предусмотрен также арест до шести месяцев или лишение свободы сроком до одного года.

Те же действия, но в более крупном размере (более 1500000 руб.), наказываются штрафом до 500000 руб. или в размере дохода за период до трёх лет, либо лишением свободы на срок до трёх лет.

Неуплата, неполная уплата или превышение срока уплаты налогов и сборов

Налоговая ответственность

При обнаружении недоплаты налога налоговый орган согласно статье 69 НК посылает налогоплательщику требование об уплате недостающей суммы с уже начисленными пенями. Если налогоплательщик в указанный срок не уплатит недоимку, то соответствующие суммы налога и пени могут быть взысканы с него в соответствии со статьёй 46 НК в принудительном порядке. При этом по статьё 122 НК на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если в занижении сумм налога имелся умысел, то штраф увеличивается до 40%.

Конституционный Суд РФ в своём Определении от 04.07.2002 от 18.01.2001 № 6-О указал, что наказания по статьям 122 и 120 НК РФ не могут применяться одновременно за одно и то же нарушение.

Уголовная ответственность

Если ИП скрывает денежные средства или имущества от взыскания налогов, то такие действия преследуются в уголовном порядке. Наказание за них предусмотрено статьёй 199.2 УК и состоит в наложении штрафа до 500000 руб. или в размере дохода осужденного за период до трёх лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет.

Невыполнение законных требований налоговых органов о представлении тех или иных документов

Налоговая ответственность

Если ИП отказывается представить по требованию налогового органа те или иные имеющиеся у него документы, то налоговый орган может наложить на него штраф в размере 10000 руб. согласно п.2 ст. 126 НК. Указанный пункт предусматривает данное наказание только для организаций, но практика часто складывается таким образом, что налоговики часто считают его распространяющимся и на ИП тоже.

Нарушение правил работы с ККТ

Административная ответственность

Продажа товаров без применения ККТ, когда это применение обязательно по Закону, является административным правонарушением, предусмотренным статьёй 14.5 КоАП, которое наказывается предупреждением либо штрафом до 4000 рублей. Так же наказывается и неприменение или неправильное применение бланков строгой отчётности.

Невыполнение налоговых агентских обязанностей

В некоторых случаях на ИП законом возлагаются обязанности налогового агента, т.е. он должен платить тот или иной налог не за себя, а за другое лицо. Например, если ИП является работодателем, он платит НДФЛ с заработной платы своих работников, или, если ИП арендует какое-либо муниципальное имущество, он должен сам уплачивать НДС с арендной платы.

Налоговая ответственность

Неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом сумм налогов является налоговым правонарушением, предусмотренным статьёй 123 НК. Оно наказывается в соответствии с этой статьёй штрафом в размере 20% от неперечисленной суммы.

Уголовная ответственность

Наказание за невыполнение обязанностей налогового агента в личных интересах и в крупном размере предусмотрено статьёй 199.1 УК и наказывается штрафом до 300000 руб. или в размере дохода ИП за два года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет. Наказание за то же деяние, совершённое в особо крупном размере приводит к повышению штрафа до 500000 руб. либо дохода осуждённого за период до пяти лет. Наказание также может быть назначено в виде лишения свободы на срок до шести лет с лишением занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет.